Importante novità introdotta dalla Legge di Bilancio 2025 e adempimento per usufruire del credito d’imposta 4.0

Il Governo, con la Legge di Bilancio 2025, ha introdotto un tetto di risorse disponibili per i crediti di imposta relativi a beni materiali 4.0, le cui spese sono state sostenute nel 2025. 

Beni materiali 

Il tetto di spesa non opera in presenza di investimenti (effettuati nel 2025 e fino al 30/06/2026) che risultano essere stati “prenotati” entro la data di pubblicazione della Legge di Bilancio, ossia fine dicembre 2024. Per essere considerati investimenti “prenotati”, si deve avere un ordine confermato e il pagamento di acconto pari almeno al 20% del costo, oltre ad avere effettuato la comunicazione su portale GSE, come richiamato di seguito. 

Beni immateriali 

Per quanto riguarda i beni immateriali (software) 4.0, la Legge di bilancio ha cancellato l’agevolazione per il 2025. Quale ultima possibilità si può realizzare l’investimento entro il 30/06/2025 per beneficiare del 15% di credito, a condizione che sia stata effettuata la prenotazione (ordine e acconto pari al 20%) entro fine anno 2024. 

Investimenti in beni materiali effettuati/da effettuare nel 2025 

PER GLI INVESTIMENTI IN BENI MATERIALI 4.0 EFFETTUATI/DA EFFETTUARE NEL CORSO DEL 2025 – IN VIRTÙ DEL TETTO MASSIMO DI SPESA DI 2,2 MILIARDI DI EURO – OCCORRERÀ ATTENDERE LE NUOVE MODALITÀ DI PRENOTAZIONE DEL CREDITO, per CUI È IN USCITA APPOSITO DECRETO DEL MIMIT. 

IL SISTEMA PREVEDERÀ L’ASSEGNAZIONE DELLE RISORSE A SPORTELLO SULLA BASE DELL’ORDINE CRONOLOGICO DI PRESENTAZIONE DELLE DOMANDE DI ACCESSO.  

I crediti per cui è stata effettuata la regolare comunicazione preventiva per la prenotazione prima del 31/12/2024, sede di avvio investimento, valgono le regole del Decreto “Salva Conti“, entrato in vigore il 30 marzo 2024. Quest’ultimo ha stabilito che, per beneficiare del credito, le aziende dovranno comunicare ex ante i relativi importi. Inoltre, si ricorda altresì la necessità di effettuare tale comunicazione anche per gli investimenti già avviati. 

È necessario aver proceduto con la compilazione e l’invio del modello nei seguenti casi: 

• investimenti effettuati dopo il 30 marzo 2024, occorre comunicazione ex ante ed ex post: le imprese sono tenute a comunicare la presunta fruizione negli anni del credito. Il medesimo documento sarà, altresì, trasmesso al completamento degli investimenti al fine di aggiornare le informazioni comunicate in via preventiva; 

• investimenti effettuati a partire dal 1° gennaio 2023 e fino al 29 marzo 2024, occorre comunicazione ex post, che dovrà essere trasmessa esclusivamente a seguito del completamento degli investimenti. 

Le comunicazioni in parola sono effettuate da fine maggio solo ed esclusivamente tramite il portale GSE, a cui occorre registrarsi, e tale adempimento costituisce il presupposto per l’utilizzo del credito. 

Importante riportare inoltre la nota Agenzia Entrate nella Risposta 260/2024 che afferma: 

“Le norme, comunque, non dispongono che le due comunicazioni siano effettuate entro un termine perentorio a ”pena di decadenza” del diritto di credito che sorge con la realizzazione degli investimenti. La trasmissione della comunicazione preventiva rappresenta, dunque, un adempimento prodromico alla presentazione di una ulteriore comunicazione aggiornata al completamento degli investimenti. Entrambe le comunicazioni sono infine propedeutiche alla fruizione in compensazione dei crediti. 

Quindi, per fruire del credito, la società richiedente dovrà presentare la comunicazione preventiva, senza la necessità di ricorrere all’istituto della remissione in bonis e, successivamente, trasmettere la comunicazione aggiornata a consuntivo.” 

In sintesi, nel caso in cui l’impresa si sia “dimenticata” di effettuare le dovute comunicazioni, è suggerito comunque di effettuarle.  

La scrivente ha allestito servizio ed è disponibile per dubbi o chiarimenti.